大家好,我是小新,我来为大家解答以上问题。交易性金融资产明细科目,交易性金融资产很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧!
1、交易性金融资产是指取得该项资产的目的主要是为了近期出售、回购或赎回,包括持有上市公司股票等股权投资、债权投资等,相当于旧会计准则的短期投资。
2、资产负债表日要对交易性金融资产按公允价值测试增减值,增减变动额通过公允价值变动损益计入当期损益(亏损为负数),待出售时用售价减账面值,盈亏通过投资收益计入当期损益。
3、简单举例:
(1)月初购股票100万:
借:交易性金融资产-成本 100万
贷:银行存款 100万
(2)月末股票上涨20万,价值120万
借:交易性金融资产-公允价值变动 20万
贷:公允价值变动损益 20万
借:公允价值变动损益 20万
贷:本年利润 20万
(3)次月出售收回现金130万
借:银行存款 130万
贷:交易性金融资产-成本 100万
交易性金融资产-公允价值变动 20万
投资收益 10万
借:投资收益 10万
贷:本年利润 10万
总结:本次股票投资总获利30万,其中20万在当月末尚未出售兑现,通过公允价值变动损益进入利润,最终实现回收130万,因为20万已反映为利润,出售时只能再反映10万收益,这样总收益仍为30万元。
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